14.4. Доходы бюджетов Доходы бюджетов всех уровней образуются за счет налоговых и неналоговых видов поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений в течение финансового года. В доходы бюджета текущего года зачисляется также остаток средств на конец предыдущего года. Большинство стран с рыночной экономикой к доходным источникам относит: налоговые и неналоговые доходы и безвозмездную финансовую помощь (гранты, дотации, субсидии и субвенции). Соотношения между различными видами доходов представлены в табл. 14.2. В практике бюджетного регулирования национальной экономической системы России применяется аналогичная схема. Основу доходной части бюджетов всех уровней составляют налоговые поступления от физических и юридических лиц. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. Таблица 14.2. Структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2000 г.*
| Млрд руб. | % к итогу | Доходы — всего | 1131,8 | 100 | В том числе: |
| 1. Налоговые доходы | 964,8 | 83,3 | Из них: |
| налоги на прибыль (доход), прирост капитала | 205,7 | 16,5 | налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы | 504,9 | 50,2 | налог на совокупный доход | 2,6 | 0,2 | налог на имущество | 0,7 | 0,1 | платежи за пользование природными ресурсами | 10,5 | 1,7 | налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 86,3 | 14,1 | прочие налоги, сборы и пошлины | 2,2 | 0,4 | 2. Неналоговые доходы | 43,1 | 7,0 | Из них: |
| доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности | 6,8 | 1,1 | доходы от продажи земли и нематериальных активов | 0,02 | 0,0 | административные платежи и сборы | 0,5 | 0,1 | штрафные санкции, возмещение ущерба | 4,2 | 0,7 | доходы от внешнеэкономической деятельности и операций | 31,0 | 5,1 | прочие неналоговые доходы | 0,6 | 0,1 | 3. Безвозмездные перечисления | 0,01 | 0,0 | 4. Доходы целевых бюджетных фондов | 55,2 | 9,0 | 5. Неклассифицированные доходы | 0,2 | 0,04 | 6. Курсовая разница | 3,7 | 0,6 | * Источник: Минфин РФ. Официальный сайт в Интернете — http://www.minfin.ru. |
К неналоговым доходам причисляют: а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; б) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; в) доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; г) доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы, и иные неналоговые доходы. Под финансовой помощью понимаются поступления от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. По форме к ней примыкают безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, включая и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. С точки зрения взаимодействия разных уровней власти выделяются следующие виды доходов: а) собственные доходы (налоговые и неналоговые) как закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации; б) закрепленные доходы (налоговые и неналоговые) вышестоящих уровней власти, зачисляемые на долговременной основе в бюджеты нижестоящих уровней; в) регулирующие доходы. В Российской Федерации для бюджетного регулирования характерно отнесение закрепленных доходов к собственным доходам соответствующих бюджетов, что не совсем верно, так как фактически часто вносятся изменения в практику начисления и распределения между бюджетами различных уровней подоходного дохода с граждан, т. е. собственный (закрепленный) доход подвергается постоянному регулированию со стороны Бюджетного кодекса из-за того, что данный вид налога носит федеральный статус. Регулирующие доходы бюджетов представляют собой федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, на очередной финансовый год или на долговременный срок (не менее чем на 3 года). Регулирующие доходы являются объектами регулирования непосредственно органов власти. При этом нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает либо распределяет переданные ему из бюджета другого уровня регулирующие доходы. Налоговые доходы субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от совокупной суммы налогов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации. Неналоговые поступления в бюджетную систему, несмотря на преобладание налоговых доходных источников, по-прежнему играют важную роль, особенно на уровне местных органов самоуправления. Важным источником здесь служат доходы от деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий. При этом могут существовать две формы взаимоотношений: а) доходы и расходы предприятий полностью или частично (в виде сальдо) включаются в соответствующий бюджет; б) для данного рода предприятий применяется налоговый режим. В российской экономике реализуется вторая форма. В практике бюджетного регулирования применяется единая бюджетная классификация доходов и расходов, на основе которой рассчитываются все плановые и отчетные показатели бюджетной системы страны, в том числе и бюджеты местных органов власти. Формирование доходной части включает в себя процессы оценки и прогнозирования налоговых поступлений и планирование неналоговых доходов. Определение налоговых доходов зависит от сочетания: объема и динамики налогооблагаемой базы, коэффициента собираемости налогов и налоговых ставок. Планирование неналоговых доходов тесно связано с деятельностью органов власти, поскольку они могут принимать соответствующие решения об использовании или продаже имущества. Определение объема этих доходов зависит от размера имущества, сложившихся форм использования, а также изменения ставок использования либо цен продажи. В странах с рыночной экономикой действует определенная закономерность в использовании неналоговых доходов: чем ниже уровень органа власти, тем выше доля неналоговых доходов и соответственно — возможность планирования этой части доходных поступлений.
|