18.3. Межбюджетные связи формирования консолидированного бюджета страны

   Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.
   Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
   Межбюджетные отношения основываются на принципах:
   — распределения и закрепления расходов бюджетов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
   — разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
   — равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
   — равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации;
   — распределения доходных источников (формы и направление поддержки дотационных бюджетов субъектов Российской Федерации).
   В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ в местные бюджеты.
   В основу распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов — с региональными бюджетами, который предполагает единую методику расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.
   С 2000 г. в составе расходов федерального бюджета средства направляются на формирование Фонда регионального развития (ФРР) и Фонда развития региональных финансов, субъектов РФ.
   Примерное соотношение средств между отдельными звеньями бюджетной системы РФ со второй половины 90-х гг. представлено в табл. 18.1.

Таблица 18.1. Распределение доходов по уровням бюджетной системы РФ (1994—2001)* (%)

   Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.
   Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.
   Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для обеспечения сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
   Регулирующие доходы — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым действуют нормативы отчисления (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, установленные на очередной финансовый год или долговременную перспективу (не менее чем 3 года).
   Сложные межбюджетные отношения в Российской Федерации схематично отражены на рис. 18.2.
   Структура налоговых платежей в соответствующие бюджеты подвержена значительным изменениям под влиянием целого ряда факторов, таких, как уровень централизации доходов, перераспределительные процессы, уровень развития производства, участие в международном разделении труда и др.
   Из представленных в табл. 18.2 данных видно, что в 1998 г. основным источником налоговых доходов консолидированного бюджета был налог на добавленную стоимость, на втором месте — налог на прибыль. Примерно равные поступления обеспечивают подоходный налог с физических лиц и акцизы. Наблюдается тенденция снижения доли прибыли в налоговых поступлениях. Это во многом обусловлено ухудшением общей экономической ситуации: увеличивается доля малорентабельных и убыточных предприятий, многие предприятия стремятся занизить показатели доходности с целью снижения налогов.

Рис. 18.2. Межбюджетные связи в бюджетной системе Российской Федерации

Таблица 18.2. Структура налогов (консолидированный бюджет)* (%)

   Серьезные изменения происходят и в распределении налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами территорий. Тенденцией последних лет было повышение доли финансовых ресурсов, оставляемых территориям. Так, в 1998 г. около 60% налоговых доходов поступило в бюджеты территорий.
   В исполненном федеральном бюджете за 1999 г. в общей сумме доходов налоговые доходы составили 83,3%, из них налог на прибыль — 16,0, налог на добавленную стоимость — 43,4, акцизы — 18,4, ввозные таможенные пошлины — 17,0, платежи за пользование природными ресурсами — 2%. Таким образом, определяющими налогами в доходах бюджета являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС). Как показывает практика, ставка в 35% остается довольно высокой в условиях реформирования предприятий, необходимости инвестирования средств на обновление производственного потенциала в отраслях реального сектора экономики. В этой связи в средствах информации приводятся такие сравнения: налог на прибыль составляет в Китае — 33% , во Франции, Дании — 34, Германии — 50, Канаде — 43, США и Японии — 39%. Налог на добавленную стоимость в Германии — 15%, Великобритании — 17,5, Франции — 18,6, Дании — 2,5, в России — 20%. Следовательно, любой налог следует оценивать не изолированно, а в структуре всей налоговой системы с учетом достигнутого уровня экономического развития, социально-экономической ситуации в стране, состояния финансово-кредитной сферы, проведения социальной политики государства.
   Установление трансфертов в значительной мере связано с неравномерным распределением и использованием финансово-налогового потенциала по территории страны. В настоящее время 12-14 субъектов Федерации служат основными донорами бюджетных средств и обеспечивают значительные поступления доходов в федеральный бюджет, примерно 25% этих средств дает Москва. Из 89 субъектов РФ 40 регионов получают из федерального бюджета порядка 45% расходуемых средств. Ситуация достаточно неоднозначна. С одной стороны, есть регионы, перечисляющие в федеральный бюджет до 65% своих доходов, с другой — имеются субъекты Федерации, удовлетворяющие примерно 80% своих расходов за счет средств федерального бюджета, в том числе отчислений из Фонда финансовой поддержки субъектов Федерации. В Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999-2001 гг. определено, что назначение Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ состоит в выравнивании бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. В перспективе финансовая помощь из этого фонда должна распределяться на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты и социальные нормативы. Расчеты трансфертов ФФПР на очередной финансовый год проводятся на основе сопоставления среднедушевых налоговых доходов субъектов РФ, скорректированных с учетом объективно сложившегося уровня удорожания бюджетных расходов. Право на получение трансфертов предоставляется субъектам Российской Федерации, среднедушевые налоговые доходы в которых не достигают установленного минимального уровня.
   Трансферты ФФПР рассчитываются в строгой последовательности.
   1- й этап — исчисление душевого дохода (собственных доходов и отчислений от регулирующих доходных источников) консолидированного бюджета каждого субъекта РФ. Учитываются оценки налогового потенциала территорий и уровень его использования.
   2- й этап — определение индекса бюджетных расходов (ИБР), для регионов или их групп по единой методике на основе объективных параметров, позволяющих привести удельные бюджетные доходы субъектов РФ к сопоставимым показателям (прожиточный минимум, бюджетная обеспеченность, соотношение расчетных доходов и расходов).
   3- й этап — приведение с помощью индекса бюджетных расходов доходных показателей бюджетов субъектов РФ к сопоставимым условиям. Для каждого субъекта РФ рассчитывается приведенный душевой бюджетный доход.
   4- й этап — расчет трансфертов и долей регионов в ФФРП.
   Бюджетная стратегия России предусматривает обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней, повышение эффективности управления средствами федерального и консолидированного бюджетов страны. Важное значение приобретает реальная оценка бюджетного потенциала как максимально возможного объема доходов при оптимальном расходовании финансовых ресурсов, мобилизации факторов роста налогового потенциала на федеральном, региональном и локальном уровнях единой бюджетной системы страны.

ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ И ВЫПУСКНЫХ РАБОТ

   1. Основы бюджетного построения в РФ и российских регионах.
   2. Налоги как инструмент бюджетного регулирования.
   3. Правовая основа функционирования местных бюджетов.
   4. Межбюджетные связи формирования консолидированного бюджета страны.
   5. Структура консолидированного бюджета страны.
   6. Регулирование межбюджетных отношений в стране и регионе.
   7. Роль Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и трансфертов в современных условиях.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

   1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М., 1998.
   2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. М.: Юнити, 1999.
   3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. А. И. Романовского, О. В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.
   4. Закон РФ от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления».
   5. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М., 1998.  
   6. Князев В. Г., Пансков В. Г. Налоговая система России: Учеб. пособие. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1999.
   7. Михеева H. Н. Макроэкономический анализ на основе региональных счетов. Владивосток: Дальнаука, 1998.
   8. Налоговый кодекс Российской Федерации, М., 1999.
   9. Постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.».
   10. Парсаданов Г. А. Прогнозирование национальной экономики: Учеб. пособие. М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999.
   11. Попов В. А, Прогнозирование национальной экономики. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1998.
   12. Федеральный закон о федеральном бюджете на 1999 г.